uzluga.ru
добавить свой файл


ЛЕКЦИОННЫЕ МАТЕРИАЛЫ К КУРСУ “МЕЖДУНАРОДНЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ” (бакалавры)

  • О.В.Соловьева

  • к.э.н., доцент

  • кафедра Учета, анализа и аудита

  • экономический ф-т МГУ им. М.В.ломоносова


ПРОГРАММА КУРСА

  • Финансовый и управленческий учет. Регулирование финансового учета в различных странах, стандарты учета. Модели учета. Международные стандарты учета и отчетности.

  • Принципы учета: требования к качеству информации; принципы учета информации; элементы финансовой отчетности. Основное бухгалтерское равенство.

  • Основные формы отчетности зарубежных компаний: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменении собственного капитала, отчет о нераспределенной прибыли.

  • Типы счетов, используемые зарубежными компаниями. Учетный цикл. Корректирующие проводки.

  • Содержание отдельных элементов баланса и учетные проблемы их формирования.



УЧЕТ (ACCOUNTING)



Сравнение финансового и управленческого учета



Пользователи финансовой информации

  • Собственники компании

  • Кредиторы и поставщики

  • Потенциальные акционеры, кредиторы и поставщики

  • Менеджеры

  • Налоговые органы

  • Служащие компании

  • Покупатели

  • Консультанты по финансовым вопросам

  • Биржи ценных бумаг

  • Юристы

  • Регулирующие органы

  • Пресса и т.д.





Национальные стандарты

  • ГААП США (US GAAP)

  • ГААП Великобритании (UK GAAP)

  • Законы (Германия)

  • Нормы (Франция)

  • GAAP – Generally Accepted Accounting Principles



Региональные стандарты

  • Европейские Директивы (4-ая и 7-ая директивы) (European Directives)



Международные стандарты

  • Международные стандарты финансовой

  • отчетности (МСФО)

  • (International Financial Reporting Standards

  • (IFRS)):

  • International Accounting Standards (IAS)

  • International Financial Reporting Standards (IFRS)



US GAAP - организации

  • AICPA – American Institute of Certified Public Accountants

  • FASB – Financial Accounting Standards Board

  • SEC – Securities and Exchange Commission

  • GASB – Governmental Accounting Standards Board

  • IRS – Internal Revenue Service

  • AAA – American Accounting Association



US GAAP - документы

  • Положения о концепциях финансового учета (Statements of Financial Accounting Concepts)

  • Положения о стандартах финансового учета (Statements of Financial Accounting Standards)

  • Интерпретации (Interpretations)

  • Технические бюллетени (Technical Bulletins)

  • Положения по учету новых ситуаций (Emerging Issues Task Force Statements)



UK GAAP - документы

  • Законы о компаниях (Company Acts)

  • Стандарты (разрабатываются профессиональной организацией – Accounting Standards Board (ASB))

    • FRS – Financial Reporting Standards
    • SSAP – Statements of Standard Accounting Practice
    • SORP – Statements of Recommended Practice
  • Требования биржи ценных бумаг (Stock Exchange)

  • Рекомендации учетных организаций

    • ICAE&W
    • ICAS
    • ICAI
  • Европейские директивы и МСФО



Причины различий в учетной практике

  • экономические причины

    • развитие рынков капитала
    • количество инвесторов и кредиторов
    • использование международных рынков капитала
    • инфляция
    • размеры и организационная структура компаний
    • общий уровень образования
  • законодательные системы

  • политические и географические причины



Модели учета

  • Британо-американская (США, Великобритания, Нидерланды, Австралия, Канада, Индия и др.)

  • Континентальная (Германия, Франция, Австрия, Бельгия, Италия, Япония и др.)

  • Южно-американская



Способы нивелирования различий

  • “to do noting”

  • convenience translation

  • convenience statement

  • restate on a limited basis

  • secondary financial statement

  • IAS/IFRS



Унификация на международном уровне - организации

  • Комитет по международным стандартам (International Accounting Standards Committee Foundation- IASCF) // Международные стандарты финансовой отчетности

  • Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants - IFAC) // Международные стандарты аудита

  • ООН (UN)

  • ОЭСР (OECD)



Структура Комитета по международным стандартам



Международные стандарты финансовой отчетности (1)



Международные стандарты финансовой отчетности (2)



Международные стандарты финансовой отчетности (3)



ПРИНЦИПЫ УЧЕТА



Требования к качеству информации

  • полезность (usefulness)

  • уместность (relevance)

    • своевременность (timeliness)
    • существенность (materiality)
    • ценность (value)
      • для составления прогнозов (predictive value)
      • для оценки результатов (feedback value)
  • достоверность, надежность (reliability)

    • правдивость (faithfulness)
    • преобладание содержания над формой (substance over form)
    • возможность проверки (verifiability)
    • нейтральность (neutrality)
  • понятность (understandability)

  • сопоставимость и стабильность (comparability & consistency)



Принципы учета информации

  • принцип двойной записи (double entry)

  • принцип единицы учета (accounting entity)

  • принцип периодичности (periodicity)

  • принцип продолжающейся деятельности (going concern)

  • принцип денежной оценки (monetary measurement)

  • принцип начислений (accrual basis)

    • принцип регистрации дохода (realisation concept)
    • принцип соответствия (matching concept)
  • принцип осмотрительности (prudence, conservatism)



Элементы финансовой отчетности

  • активы (assets)

  • обязательства (liabilities)

  • собственный капитал (equity, capital)

  • доходы (income)

  • расходы (expenses)

  • инвестиции собствеников, изъятия собственников, совокупный доход

  • Совокупный доход (comprehensive income) - все изменения в собственном капитале за исключением инвестиций и изъятий собственников.



ОСНОВНОЕ БУХГАЛТЕРСКОЕ РАВЕНСТВО



ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

  • Баланс (Balance Sheet)

  • Отчет о прибылях и убытках / Отчет о финансовых результатах (Profit & Loss Statement / Income Statement)

  • Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement)

  • Отчет об изменении собственного капитала (Statement of Changes in Equity)

  • Отчет о нераспределенной прибыли (Statement of Retained Earnings)

  • Примечания (Notes)



БАЛАНС

  • Классифицированный // неклассифицированный

  • Форма счета // форма отчета

  • Балансирование активов // балансирование чистых активов



БАЛАНС – ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (CURRENT ASSETS)

  • Денежные средства (Cash)

  • Краткосрочные инвестиции (Short-term Investments)

  • Дебиторская задолженность (Receivables)

  • Запасы (Inventories / Stock)

    • сырье и материалы (Raw Materials)
    • незавершенное производство (Work-in-progress / Work-in-process)
    • готовая продукция (Finished Goods)
  • Предоплаченные расходы (Prepaid Expenses)



БАЛАНС – НЕТЕКУЩИЕ АКТИВЫ (NON-CURRENT ASSETS)

  • Долгосрочные инвестиции (Long-term Investments)

  • Основные средства (Property, Plant & Equipment / Fixed Assets)

  • Нематериальные активы (Intangible Assets)

  • Отсроченные расходы (Deferred Charges)



БАЛАНС – ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (CURRENT LIABILITIES)

  • Счета и векселя к оплате (Accounts & Notes Payable)

  • Начисленные обязательства (з/п, налоги, проценты к оплате) (Accrued Liabilities: Wages / Taxes / Interest Payable)

  • Авансы и доходы будущих периодов (Advances & Deferred (Unearned) Revenues)

  • Часть долгосрочной задолженности, срок оплаты которой наступает в течение года с даты составления баланса (Current Maturity of Long-term Debt)

  • Условные, потенциальные обязательства (США) (Contingent Liabilities)



БАЛАНС – НЕТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (LONG-TERM LIABILITIES)

  • Облигации к оплате (Bonds Payable)

  • Долгосрочные векселя к оплате (Long-term Notes Payable)

  • Пенсионные обязательства (Pension Liabilities)

  • Лизинговые обязательства (Long-term Leases)



БАЛАНС – СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ (OWNERS’ EQUITY )

  • Вложенный капитал (Contributed Capital)

  • Накопленная нераспределенная чистая прибыль (Retained Earnings)

  • Доходы/расходы относимые напрямую на капитал – прочий накопленный совокупный доход (Other Accumulated Comprehensive Income)



ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

  • Выручка от продаж (чистая, без возвратов товаров и скидок) (Net Sales / Turnover)

  • Себестоимость реализованной продукции (Cost of Goods Sold)

  • Валовая прибыль (Gross Profit)

  • Операционные расходы (Operating Expenses)

  • - общие и административные расходы (General & Administrative Expenses)

  • - расходы на реализацию (Selling Expenses)

  • Прибыль от операций (Operating Profit)

  • Прочие доходы и расходы (Other Revenues & Expenses)

  • Случайные прибыли и убытки (Gains & Losses)

  • Экстраординарные прибыли и убытки (после налогообложения) (Extraordinary Items /Net of Taxes)

  • Прибыль до налогообложения (Profit Before Income Tax)

  • Налог (Income Tax / Provision for Income Tax)

  • Чистая прибыль компании (Net Income / Profit)

  • Прибыль на акцию (Earnings Per Share)



ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

  • Денежные потоки от операционной деятельности (Cash flows from operating activities)

  • Денежные потоки от инвестиционной деятельности (Cash flows from investing activity)

  • Денежные потоки от финансовой деятельности (Cash flows from financing activity)

  • Общий чистый приток (отток) денежных средств за период (Net cash inflow/outflow)

  • Денежные средства на начало периода (Cash at beginning of period)

  • Денежные средства на конец периода (Cash at end of period)



ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИИ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

  • Собственный капитал на начало периода

  • + Инвестиции владельцев

  • + Чистая прибыль

  • +/- Доходы/расходы относимые напрямую на капитал

  • - Изъятия владельцев

  • Собственный капитал на конец периода



ОТЧЕТ О НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

  • Накопленная нераспределенная чистая прибыль на начало года

  • +Чистая прибыль

  • - Дивиденды

  • Накопленная нераспределенная чистая прибыль на конец периода



Различные типы предприятий в США и различия в представлении информации



ТИПЫ БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ



УЧЕТНЫЙ ЦИКЛ



Типы учетных регистров

  • Журнал операций (General Journal)

  • Главная книга (General Ledger)

  • Специальные журналы (Special Journals)

    • Журнал продаж (Sales Journal)
    • Журнал закупок (Purchase Journal)
    • Журнал поступлений денежных средств (Cash Receipts Journal)
    • Журнал выплат денежных средств (Cash Payment Journal)
  • Вспомогательные книги (Subsidiary Ledgers)



Форма Журнала операций



Форма Главной книги



Типы корректирующих проводок

  • Начисления (accruals)

    • начисление расходов (accrued expenses)
    • начисление доходов (accrued income / revenues)
  • Распределение предоплаты (deferrals)

    • распределение предоплаченных расходов (deferred expenses)
    • распределение предоплаченных доходов (deferred income / revenues)
  • Оценочные корректировки (estimations)



ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

  • Денежные средства:

    • счета в банках
    • наличность в кассе компании
    • банковские переводные векселя
    • денежные переводы
    • чеки
  • Эквиваленты денежных средств - легкореализуемые высоколиквидные ценные бумаги, срок погашения которых меньше 3 месяцев (США).

  • Банковский овердрафт - перерасход денег по счету (кредиторская задолженность)



Общее правило – для того, чтобы активы классифицировались как денежные средства, на их использование не должно быть никаких ограничений

  • Общее правило – для того, чтобы активы классифицировались как денежные средства, на их использование не должно быть никаких ограничений

  • Выверка сальдо счета “Денежные средства” (как правило, раз в месяц):

    • к сальдо по банковской выписке прибавляются (вычитаются) суммы операций, прошедшие в учете компании, но не прошедшие по банковской выписке (выданные, но еще не предъявленные к оплате чеки; депозиты в пути)
    • к сальдо, отраженному в учете прибавляются (вычитаются) суммы операций, прошедшие по банковской выписке, но не прошедшие в учете компании (сбор за обслуживание, проценты на остаток счета и др.)


ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ



СЧЕТА К ПОЛУЧЕНИЮ (ACCOUNTS RECEIVABLE)

  • Проблема признания дебиторской задоленности (учет скидок)

  • Проблема оценки дебиторской задолженности (начисление резерва по безнадежным/сомнительным долгам



УЧЕТ СКИДОК

  • СКИДКИ:

    • торговые скидки (trade discounts)
    • скидки за оплату в срок (cash // sale discounts)
  • МЕТОДЫ:

    • валовый метод (gross method)
    • чистый метод (net method)


НАЧИСЛЕНИЕ РЕЗЕРВА ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ / БЕЗНАДЕЖНЫМ ДОЛГАМ

  • Резерв по сомнительным / безнадежным долгам (provision//allowance for doubtful//bad debts)

    • оценка на базе общей величины продаж (подход с точки зрения отчета о прибылях и убытках)
    • оценка на базе величины дебиторской задолженности (подход с точки зрения баланса)
      • способ ранжирования в зависимости от срока оплаты


ВЕКСЕЛЯ К ПОЛУЧЕНИЮ (NOTES RECEIVABLE)

  • дата окончания векселя (maturity date)

  • срок векселя (duration of a note)

  • проценты и ставка процента (interest and interest rate)

    • I = NV x IR x time
  • сумма погашения векселя (maturity value)

  • MV = NV + I

  • дисконт (discount)

  • D = MV x DR x time

  • DR - ставка дисконтирования.

  • сумма получаемая в результате дисконтирования (proceed from discounting)

  • PD = MV - D



ЗАПАСЫ

  • Системы учета запасов:

    • система постоянного учета
    • система периодического учета
  • CGS = BI + P - EI

  • CGS - себестоимость реализованных товаров (cost of goods sold)

  • BI - запасы на начало периода (beginning inventory)

  • P - закупки (purchases)

  • EI - запасы на конец периода (ending inventory)



Запасы - учет скидок за оплату в срок

  • валовый метод

  • чистый метод



Запасы – оценка в балансе

  • ПРАВИЛО LCM - низшая из двух оценок - себестоимости или рыночной цены

  • Низшая может считаться:

    • на индивидуальной основе,
    • по группам,
    • по совокупности в целом.


Запасы – методы расчета себестоимости

  • специфическая идентификация (specific identification)

  • средневзвешенная стоимость (weighted average cost)

  • ФИФО (FIFO)

  • ЛИФО (LIFO)



ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

  • ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ:

  • первоначальная стоимость (historical cost)

  • накопленная амортизация (accumulated depreciation)

  • расходы на амортизацию (depreciation expense)

  • остаточная (балансовая) стоимость (book value // carrying value)

  • ликвидационная стоимость (residual // salvage // disposal value)

  • амортизируемая величина (depreciable amount)

  • срок полезного использования (useful life)



ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА - МЕТОДЫ АМОРТИЗАЦИИ

  • метод прямолинейного списания (straight line method)

  • производственный метод (production method)

  • метод суммы лет (sum of the years’ digits method)

  • метод снижающейся балансовой стоимости (declining balance method)



ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА - ИЗМЕНЕНИЯ ОЦЕНОК

  • изменение срока полезного использования

  • изменение ликвидационной стоимости

  • изменение метода амортизации



ЭТО ОКОНЧАНИЕ ЛЕКЦИОННЫХ МАТЕРИАЛОВ – СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ



ВОПРОСЫ И ЗАДАЧИ



Вопросы к теме «Финансовый и управленческий учет. Регулирование финансового учета в различных странах, стандарты учета. Модели учета. Международные стандарты учета и отчетности».

  • 1.Как бы вы определили основное различие между финансовым и управленческим учетом?

  • 2.Какова основная общая черта финансового и управленческого учета?

  • 3.Каких пользователей финансовой отчетности вы можете назвать?

  • 4.Почему необходимо регулирование финансового учета?

  • 5.Что такое GAAP?

  • 6.Какие организации в США занимаются регулированием учета?

  • 7.Почему отличается практика учета и составления финансовой отчетности в различных странах?

  • 8.Как можно сгруппировать страны в зависимости от учетной практики?

  • 9.Что такое международные стандарты финансовой отчетности?



Задача 1 (требования к качеству информации).

  • Дайте ответы на следующие вопросы, основываясь на знании качественных характеристик.

  • 1.Каковы две основные качественные характеристики, которые делают информацию, представленную в финансовой отчетности, полезной для пользователей?

  • 2.Компания А опубликовала финансовую отчетность через 8 месяцев после окончания отчетного периода. Какое требование к качеству информации нарушено?

  • 3.Компания А списывает затраты на приобретенные в офис пепельницы на расходы периода. На основании какого принципа она это делает?

  • 4.Компания А является единственной компанией в отрасли, которая амортизирует свои основные средства на основе метода суммы лет. Какая качественная характеристика может быть нарушена?

  • 5.Компания А решает изменить метод учета запасов с ФИФО на ЛИФО. Соответствием какой качественной характеристике это может быть обусловлено? Какое требование к качеству информации может быть нарушено?



Задача 2 (основное бухгалтерское равенство)

  • Укажите, как изменятся активы, обязательства собственный капитал, доходы и расходы (ответ представьте в виде таблицы, где первая колонка – описание операции, а следующие – активы, обязательства, собственный капитал, доходы и расходы; в соответствующей колонке таблицы проставьте + (увеличение), – (уменьшение), 0 (не изменяется)) в результате следующих операций:

  • 1.Получение денег за предоставленные услуги.

  • 2.Приобретение активов (оплата денежными средствами)

  • 3.Приобретение активов (в кредит)

  • 4.Оплачены транспортные расходы

  • 5.Выплачена заработная плата

  • 6.Собственник инвестирует в бизнес основное средство

  • 7.Собственник изымает деньги из бизнеса

  • 8.Дебитор оплачивает свою задолженность

  • 9.Начисляются проценты за пользование кредитом



Задача 3 (классификация статей баланса).

  • Индивидуальное частное предприятие А. Смита готовит классифицированный баланс со следующими

  • разделами.

    • Текущие активы (Current assets)
    • Инвестиции долгосрочные (Long-term investments)
    • Основные средства (Fixed assets)
    • Нематериальные активы (Intangible assets)
    • Краткосрочные обязательства (Current liabilities)
    • Долгосрочные обязательства (Long-term liabilities)
    • Co6cтвенный капитал ( Owner’s equity)
  • Проклассифицируйте следующие статьи по заданной схеме (если статья не относится к балансу, отметьте ее

  • как N)

  • Статьи:

  • 1.Патент (Patent)

  • 2.3дание, которое предназначено для продажи (Building held for sale)

  • 3.Арендная плата, выплаченная авансом (Prepaid Rent)

  • 4.Начисленная заработная плата (Wages payable)

  • 5.Вексель к оплате (срок погашения 5 лет) (Note payable in 5 years)

  • 6.Здание, используемое в хозяйственной деятельности (Building used in operations)

  • 7.Фонд для оплаты долгосрочной задолженности (Fund held to pay off long-term debt)

  • 8.Запасы (Inventory)

  • 9.Страховой полис, оплаченный авансом (Prepaid insurance)

  • 10.Расходы на амортизацию основных средств (Depreciation expense)

  • 11.Счета к получению (Accounts receivable)

  • 12.Расходы на выплату процентов (Interest expense)

  • 13.Доходы, полученные авансы (Revenue received in advance)

  • 14.Краткосрочные инвестиции (Short-term investments)

  • 15.Накопленная амортизация (износ) (Accumulated depreciation)

  • 16.А.Смит, капитал (A.Smith, Capital)



Задача 4 (составление отчетности)

  • На конец месяца, 31 января 20Х0 г. индивидуальная частная компания В. Джонса

  • имеет следую­щие остатки по счетам:

    • Денежные средства (Cash) – $28.200
    • Счета к получению (Accounts Receivable) – $5.400
    • Фургон для доставки (Delivery Truck) – $19.000
    • Инструменты (Tools) – $3.800
    • Счета к оплате (Accounts Payable) – $4.300
  • Следующие операции повлияли на капитал владельца в течение отчетного

  • периода (месяца):

    • инвестиции В. Джонса – $50.000
    • изъятия В. Джонса – $2.000
    • доходы по контракту (Contract revenue) – $11.100
    • расходы по выплате жалования (Salaries expenses) – $8.300
    • расходы по аренде (Rent expenses) - $ 700
    • расходы на топливо (Fuel expenses) - $ 200
  • Подготовьте (исходя из предположения, что больше нет никаких доходов и

  • расходов):

  • неклассифицированный баланс

  • одноступенчатый отчет о прибылях и убытках

  • отчет об изменениях в собственном капитале



Задача 5 (расчет чистой прибыли исходя из данных баланса)



Задача 6 (запись операций, отражение их на счетах, подготовка пробного баланса)

  • Магазин К.Кристл (индивидуальное частное предприятие) на конец августа 20Х1 года имеет следующий пробный баланс.





Задача 7 (специальные журналы)

  • Ниже представлены типичные операции торговой компании. Определите, в какие журналы должны записываться данные операции.

  • 1.Продажа товаров в кредит.

  • 2.Продажа товаров с оплатой денежными средствами.

  • 3.Выплата заработной платы

  • 4.Оплата товаров, купленных в кредит

  • 5.Получение денег в погашение задолженности от покупателей

  • 6.Возврат закупок (приобретенных товаров)

  • 7.Возврат продаж (товаров, приобретенных покупателями)

  • 8.Скидки, предоставленные при продаже.

  • 9.Скидки, полученные при закупке.

  • 10.Закупки товаров в кредит.

  • 11.Покупка оборудования (оплата денежными средствами).

  • 12.Амортизация основных средств



Задача 8 (корректирующие проводки)

  • Напишите корректирующие проводки за отчетный год, заканчивающийся 31 декабря 20Х1, года исходя из следующей информации:

  • Заработная плата в размере 10000 долларов за декабрь не была выплачена.

  • Счета за телефон и коммунальные услуги приходят в начале каждого месяца за предыдущий. Их средняя величина за месяц составляет 500 долларов.

  • В начале декабря предприятие взяло кредит в банке в размере 12000 долларов под 10% годовых на 1 год. Проценты должны быть выплачены в момент погашения кредита.

  • Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных два года назад – 60000 долларов. Они амортизируются методом прямолинейного списания. Срок полезного использования 5 лет.

  • Предприятие арендует помещение, за которое платит помесячно, 15 числа каждого месяца, за месяц вперед. Арендная плата составляет 800 долларов.

  • В начале октября предприятие приобрело страховой полис на случай пожара на год, заплатив 6000 долларов.

  • На депозитном счете в банке предприятие имеет 5000 долларов. Процентная ставка – 12%. Проценты выплачиваются два раза в год – 1 ноября и 1 мая.



Задача 9 (корректирующие проводки и подготовка скорректированного пробного баланса)

  • Ниже представлен Пробный баланс индивидуального частного предприятия Д.Гранта, оказывающего консультационные услуги, на 31 августа 2Х01 года (конец отчетного периода).



Известна следующая информация:

  • Известна следующая информация:

  • 1.Выручка от оказания консультаций включает плату в размере $700, полученную авансом от клиента, которому еще не были оказаны услуги.

  • 2.Величина резерва по сомнительным долгам должна составлять 6% от величины дебиторской задолженности клиентов.

  • 3.Страховка, приобретенная год назад, покрывает период 22 месяца.

  • 4.Амортизация мебели и оборудования начисляется методом прямолинейного списания по норме 10% в год.

  • 5.Вексель на $720 выдан Д.Грантом банку 1 августа 20Х1года на 90 дней под 12% годовых.

  • 6.Расходы на аренду включают в себя аренду сентября ($75).

  • 7.Заработная плата за август будет выплачиваться 2 сентября в размере $260.

  • Необходимо:

  • Подготовить корректирующие проводки;

  • Составить скорректированный пробный баланс;

  • Подготовить баланс и отчет о прибылях и убытках за отчетный год.



Задача 10 (запись операций, пробный баланс, корректирующие проводки, составление отчетности).



В течение 20Х1 года произошли следующие операции:

  • В течение 20Х1 года произошли следующие операции:

  • 1.Было приобретено товаров в кредит на сумму $80.000 долларов.

  • 2.Было приобретено товаров на сумму $200.000, которые оплачивались денежными средствами при покупке.

  • 3.Было продано товаров в кредит на сумму $50.000. Себестоимость данных товаров составила $35.000.

  • 4.Было продано товаров на сумму $350.000, которые оплачивались денежными средствами при продаже. Себестоимость данных товаров составила $225.000.

  • 5.Было получено $86.000 в оплату дебиторской задолженности по счетам к получению.

  • 6.Было выплачено $68.000 в оплату кредиторской задолженности по счетам к оплате.

  • 7.Была оплачена задолженность по налогу на прибыль в размере $5.000.

  • 8.Были оплачены операционные расходы, в том числе заработная плата, на сумму $74.000.

  • 9.Были выпущены 5.000 обыкновенных акций номиналом $1, которые были проданы за $8.000.

  • 10.1-го сентября была сдана в аренду часть здания за $1000 в месяц. Арендная плата получается первого числа каждого месяца за предыдущий.

  • 11.1-го октября был взят кредит в банке в обмен на вексель на сумму $12.000 под 10% годовых. Срок векселя – один год, проценты выплачиваются в момент погашения векселя.

  • 12.20 декабря было приобретено и оплачено новое оборудование стоимостью $50.000.



Известна также следующая информация:

  • Известна также следующая информация:

  • Амортизация основных средств начинает начисляться с месяца, следующего за месяцем приобретения. Амортизация здания начисляется методом прямолинейного списания исходя из срока 20 лет. Амортизация оборудования начисляется методом прямолинейного списания, исходя из срока 5 лет.

  • Резерв по сомнительным долгам начисляется в размере 2% от величины продаж в кредит.

  • В прошедшем году был изменен порядок выдачи заработной платы – заработная плата выплачивается не в последний день месяца, а 2-го числа каждого месяца за предыдущий. Ежемесячная величина заработной платы составляет $800.

  • Ставка налога на прибыль составляет 30%.

  • Необходимо:

  • 1.Отразить произошедшие операции в журнале операций.

  • 2.Открыть Т-счета и отразить на них произошедшие операции.

  • 3.Подготовить пробный баланс.

  • 4.Определить необходимые корректирующие проводки и отразить их в журнале операций и на счетах.

  • 5.Подготовить скорректированный пробный баланс.

  • 6.Подготовить баланс на 31 декабря 20Х1 года и отчет о прибылях и убытках за 20Х1 год.

  • 7.Сделать закрывающие проводки.