uzluga.ru
добавить свой файл





Знакомство с целями

  • Знакомство с целями

    • Определить МСБ в соответствии с определением СМСФО (известным как характеристики МСБ)
    • Определить, какие предприятия не должные претендовать на применение МСФО для МСБ


Решение о том, какие предприятия должны или имеют право на применение МСФО для МСБ принимается законодательными и регулирующими органами, а также органами, утверждающими стандарты, каждой отдельной юрисдикции

  • Решение о том, какие предприятия должны или имеют право на применение МСФО для МСБ принимается законодательными и регулирующими органами, а также органами, утверждающими стандарты, каждой отдельной юрисдикции



ОДНАКО

  • ОДНАКО

    • СМСФО определяет МСБ как предприятия,
        • Не имеющие общественной подотчетности (ОП)
        • Предоставляющие финансовые отчеты общего назначения (ФООН)
    • 3.3 требует четкой декларации соответствия требованиям МСФО для МСБ
    • 1.5 запрещает предприятиям, имеющим ОП применять МСФО для МСБ


Предприятие имеет общественную подотчетность (ОП) если:

  • Предприятие имеет общественную подотчетность (ОП) если:

    • Его долговые или фондовые инструменты участвуют в торгах на фондовых рынках или предприятие находится в процессе выпуска таких инструментов для торгов на открытых рынках (отечественных или зарубежных или внебиржевых рынках), включая местные и региональные рынки; или
    • Является держателем активов значительной группы внешних компаний и лиц, имея статус доверенного лица/фидуциара, при этом данная деятельность является основным бизнесом данного предприятия.


Небольшая компания, акции которой котируются на рынке ценных бумаг?

  • Небольшая компания, акции которой котируются на рынке ценных бумаг?

  • Крупная частная (не котирующаяся) производственная компания?

  • Маленький частный (не котирующийся) коммерческий банк?

  • Пример 9* Предприятие, единственным бизнесом которого является получение прибыли за счет процентов, взимаемых с клиентов за выдачу денег взаймы. Компания получает все средства от своего единственного собственника-миллиардера?



П. 10* Не котирующаяся дочерняя производственная компания, акции головного предприятия которой котируются и МСФО применяется в полном объеме?

  • П. 10* Не котирующаяся дочерняя производственная компания, акции головного предприятия которой котируются и МСФО применяется в полном объеме?

  • П. 13* Туристическое агентство. Требующее внесения клиентами возвратного депозита в размере 60% стоимости турпакета при бронировании тура?

  • П. 14* Супермаркет, осуществляющий банковские операции с депозитами в некрупных размерах?

  • * см. пример по тем же номером в Модуле 1 обучающих материалов Фонда МСФО



Финансовая отчетность общего назначения подготавливается исходя из принципа предоставления полезной информации широкому кругу пользователей (например инвесторов и кредиторов) которые не могут потребовать отдельной отчетности, соответствующей их индивидуальным потребностям.

  • Финансовая отчетность общего назначения подготавливается исходя из принципа предоставления полезной информации широкому кругу пользователей (например инвесторов и кредиторов) которые не могут потребовать отдельной отчетности, соответствующей их индивидуальным потребностям.



Целью финансовой отчетности, подготавливаемой в соответствии с принципами МСФО для МСБ является предоставление информации о финансовом состоянии, деятельности и движении денежных потоков предприятия, являющейся полезной для широкого круга пользователей, которые не могут потребовать отдельной отчетности, соответствующей их индивидуальным потребностям.

  • Целью финансовой отчетности, подготавливаемой в соответствии с принципами МСФО для МСБ является предоставление информации о финансовом состоянии, деятельности и движении денежных потоков предприятия, являющейся полезной для широкого круга пользователей, которые не могут потребовать отдельной отчетности, соответствующей их индивидуальным потребностям.



П. 4* ФО подготовлена в соответствии с требованиями налогового законодательства для расчета налогооблагаемого дохода (что является отличным от МСФО для МСБ) и которые направляются исключительно в налоговые органы?

  • П. 4* ФО подготовлена в соответствии с требованиями налогового законодательства для расчета налогооблагаемого дохода (что является отличным от МСФО для МСБ) и которые направляются исключительно в налоговые органы?

  • П. 5* ФО подготовлена для налоговых целей (см. выше), но также направлена банку, в котором обслуживается предприятие и в национальный архив. Будет ли ФО, направленная в национальный архив, считаться открытой информацией?

  • * см. пример по тем же номером в Модуле 1 обучающих материалов Фонда МСФО





Цель

  • Цель

  • Качественные характеристики

  • Элементы (составляющие)

  • Признание

  • Оценка

  • Взаимозачет



Целью финансовой отчетности (ФО) МСБ является

  • Целью финансовой отчетности (ФО) МСБ является

  • Предоставление сведений о финансовом состоянии, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия

  • Которые являются полезными для принятия экономических решений и предназначены для широкого круга пользователей (например, инвесторы и кредиторы),

  • которые не могут потребовать специальной отчетности, подготовленного в соответствии с их индивидуальными потребностями в информации



Качественные характеристики – это атрибуты, определяющие пользу информации, представляемой в финансовой отчетности для их пользователей

  • Качественные характеристики – это атрибуты, определяющие пользу информации, представляемой в финансовой отчетности для их пользователей



Понятность

  • Понятность

  • Значимость

  • Достоверность

    • Правдивое представление
    • Содержание превыше формы
    • Отсутствие материальных/
    • значительных ошибок
    • Отсутствие предвзятости (нейтральность/осторожность)
    • Полнота информации


Пример: исправление материальной/существенной ошибки предшествующего периода

  • Пример: исправление материальной/существенной ошибки предшествующего периода

  • Цель финансовой отчетности

  • Концепции

    • Правдивое представление
    • Сопоставимость
  • Принцип

    • Ретроспективная подача дополнительных сведений (например. Подача сведений таким образом, как если бы ошибка никогда не была допущена )
  • Правила

    • Исключение в случаях непрактичности
    • Определенные раскрытия


Финансовое состояние

  • Финансовое состояние

  • Актив

    • Ресурсы, контролируемые предприятием
    • Результат прошлой деятельности
    • Ожидаемые поступления экономических выгод
  • Обязательства

    • Настоящие обязательства
    • Возникающие из прошлых событий
    • Ожидаемые оттоки экономических выгод
  • Капитал = активы минус обязательства



Результаты

  • Результаты

  • Доход

    • Увеличение/рост активов и уменьшение обязательств
    • Ведущее к росту капитала
    • Кроме вкладов со стороны собственников
  • Расход

    • истощение/отток активов и увеличение обязательств
    • Ведущее к уменьшению капитала
    • Кроме распределения средств между собственниками


Подготовить финансовую отчетность (за исключением сведений о движении денежных средств), используя метод начисления в бухгалтерском учете

  • Подготовить финансовую отчетность (за исключением сведений о движении денежных средств), используя метод начисления в бухгалтерском учете

  • Метод начисления

    • Признает элементы (например, активы, обязательства, капитал, доходы или расходы) при условии их соответствия определениям и критериям признания для данных статей


Статья (элемент) признается в случае, если:

  • Статья (элемент) признается в случае, если:

  • Существует вероятность того, что будущие экономические выгоды будут происходить из/в предприятие; и

    • вероятность оценивается индивидуально, за исключением случаев, когда производится совокупная оценка большого количества отдельных незначительных элементов
  • Статья имеет цену или стоимость, которую можно достоверно оценить

    • При помощи обоснованной/разумной оценки
      • Важная часть учета
      • Не умаляет достоверности ФО


Оценка – это процесс определения денежных сумм, используемых предприятием для определения ценности активов, обязательств, доходов и расходов

  • Оценка – это процесс определения денежных сумм, используемых предприятием для определения ценности активов, обязательств, доходов и расходов

  • Множество методов оценки в МСФО для МСБ

  • Два общих метода оценки

    • Историческая стоимость (например, сумма, уплаченная за актив)
    • Рыночная стоимость (например, сумма, за которую актив может быть реализован на рыночных условиях)


Большинство разделов МСФО для МСБ определяют метод оценки, который следует применять

  • Большинство разделов МСФО для МСБ определяют метод оценки, который следует применять

    • При первоначальном признании
    • впоследствии
  • Некоторые разделы допускают применение нескольких методов оценки (выбор учетной политики)

  • В других разделах оценка зависит от обстоятельств, например

    • Справедливая стоимость, если таковую можно определить без дополнительных значительных затрат или усилий
    • в иных случаях затраты-амортизация- обесценивание






В случае отсутствия требования в другом разделе МСФО для МСБ, касающегося сделки, случая или условия, руководству компании следует полагаться на свои суждения при разработке учетной политики, которые должны обеспечивать актуальность и надежность информации .

  • В случае отсутствия требования в другом разделе МСФО для МСБ, касающегося сделки, случая или условия, руководству компании следует полагаться на свои суждения при разработке учетной политики, которые должны обеспечивать актуальность и надежность информации .



… при этом руководство полагается на:

  • … при этом руководство полагается на:

  • Во-первых, требования и пояснения, регулирующие аналогичные вопросы

  • Во-вторых, определения, критерии признания и концепции оценки, а также общие принципы в Разделе 2

  • Руководство также может принять во внимание требования и пояснения по практическому применению полных МСФО, регулирующие аналогичные или подобные вопросы



Предприятие не должно взаимо-зачитывать активы и обязательства или доходы и расходы, кроме случаев, когда это необходимо или допустимо в соответствии с другим разделом МСФО для МСБ. Однако,

  • Предприятие не должно взаимо-зачитывать активы и обязательства или доходы и расходы, кроме случаев, когда это необходимо или допустимо в соответствии с другим разделом МСФО для МСБ. Однако,

  • Оценка активов за минусом оценочной корректировки (например корректировка на износ оборудования) не является зачетом

  • Если основной деятельностью предприятия не является купля-продажа долгосрочных активов (включая инвестиции и операционные активы), оно должно отразить прибыль, полученную от реализации таких статей на нетто основе