uzluga.ru
добавить свой файл


Семинар партнеров

  • Льготы для ИТ-компаний: законодательное регулирование

  • Анна Полякова, 1С


Пониженные тарифы взносов для ИТ-компаний

  • С 2011 года будет значительно увеличен тариф страховых взносов во внебюджетные фонды (с 26 до 34%)

  • в наиболее сложной ситуации в связи с увеличением тарифов взносов находятся организации трудоемких отраслей, в том числе ИТ-компании

  • Поскольку информационные технологии на самом высоком уровне были определены как «одно из важнейших направлений развития нашей страны»

    • Президент РФ Д.А. Медведев, 23 декабря 2009 г., совместное заседание Государственного совета и Совета по развитию информационного общества
  • Профильными ведомствами был подготовлен ряд законопроектов, снижающих налоговое бремя для таких компаний

  • В итоге Федеральным законом от 16.10.2010 № 272-ФЗ предусмотрены пониженные ставки взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий в 2010-2019 гг.

    • применять пониженные тарифы могут только организации – на индивидуальных предпринимателей изменения не распространяются
    • при обязательном соблюдении ряда условий как в периоде применения пониженных тарифов, так и в предшествующий период (9 месяцев)


Условия применения пониженных тарифов

  • Применять специальные ставки вправе организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.

    • Подтверждает статус - документ о государственной аккредитации
  • Доля доходов от ИТ-деятельности составляет не менее 90 %

  • Средняя численность работников составляет не менее 50 человек.



Организация должна осуществлять деятельность в области ИТ

  • Пониженные тарифы вправе применять организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

  • Подтверждением является документ о государственной аккредитации

  • На сегодняшний день порядок аккредитации утвержден Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758

  • в т.ч. в этом постановлении приведен перечень необходимых документов

    • заявление о предоставлении государственной аккредитации;
    • выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
    • копии учредительных документов;
    • справка за подписью руководителя организации, подтверждающая, что организация осуществляет деятельность в области информационных технологий, т.е. осуществляет
      • « … разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных (далее - организация)». п. 4 Положения об аккредитации


Аккредитация

  • Описание процедуры аккредитации, шаблоны и образцы необходимых документов опубликованы на сайте госуслуг: http://www.gosuslugi.ru/ru/



Аккредитация

  • Рассмотрение заявки службой

    • по закону должны рассмотреть заявление в течение 30 дней
    • по факту пока рассматривают значительно быстрее
    • Но возможно увеличение срока с наплывом желающих, поэтому не затягивайте с подачей документов
  • После подготовки всех необходимых документов их можно с курьером сдать в экспедицию по адресу:

    • Москва, Тверская, 7, здание центрального телеграфа , 3 подъезд,
  • если хотите приехать за решением сами, а не получить его по почте, необходимо позвонить и сообщить о таком желании

  • получить документы можно либо по доверенности, либо предварительно сообщив по телефону паспортные данные доверенного лица.

  • Подробнее об аккредитации расскажет Иванов Сергей Арьевич, заместитель директора департамента государственной политики в области информатизации и информационных технологий Минкомсвязи в своем выступлении в 10:15



Коды статистики ОКВЭД как дополнительное подтверждения деятельности в области ИТ

  • Дополнительным подтверждением осуществления деятельности в области информационных технологий могут рассматриваться закрепление соответствующих видов деятельности в учредительных документах организации и присвоение кодов статистики

  • «Правильные» с точки зрения получения льгот ОКВЭД коды:

    • Основной код - 72.20 «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области»
    • эта группировка включает, в частности, предоставление услуг по внедрению и сопровождению программного обеспечения
    • Дополнительные коды
      • 72.40 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»
      • 72.60 «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий»
      • 73.10 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук»
  • Постановление Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст "О принятии и введении в действие ОКВЭД"



Доля доходов от ИТ-деятельности

  • Доля доходов от

    • реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных,
    • передачи имущественных прав на программ для ЭВМ, баз данных,
    • оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники),
    • а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных
  • по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период

  • Сумма доходов определяется по правилам налогового учета (ст. 248 НК РФ)

    • При определении размера доходов необходимо исключить НДС
  • Основные доходы партнеров, которые можно «посчитать» : - передача неисключительных прав на использование программных продуктов; - выполнения работ по модификации программного обеспечения; - оказания услуг по сопровождению программ.



Средняя численность – не менее 50 чел

  • Средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату пониженных страховых взносов, должна составлять не менее 50 человек

  • Порядок определения численности установлен пунктом 82 приказа Росстата от 12.11.2008 № 278

    • Среднесписочная численность работников рассчитывается на основании списочной численности, которая приводится на определенную дату, например, на последнее число отчетного периода.
    • В списочную численность работников (строка 27) включаются наемные работники, работавшие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также работавшие собственники организаций, получавшие заработную плату в данной организации.
    • В списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.


Тарифы взносов для ИТ-компаний в 2010-2019 гг.



Контроль за обоснованностью применения пониженных тарифов

  • Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

    • ФСС администрирует взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
    • ПФР администрирует взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование
      • Ирина Ивановна Афонина в 10:30 подробнее расскажет о проверках ПФР
  • Для контроля обоснованности применения пониженных тарифов (п. 5 ст. 33 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ) привлекаются налоговые органы

    • предоставляют органам контроля за уплатой страховых взносов информацию о доле доходов по ИТ-деятельности
    • участвуют вместе с органами контроля за уплатой страховых взносов в выездных проверках
  • На сегодняшний день

    • регламент взаимодействия не утвержден
    • не очень понятно, откуда налоговые органы будут брать необходимую информации – в налоговой отчетности информация о структуре доходов отсутствует, а значит долю можно проверить только в ходе выездной проверки


Как проверить осуществление деятельности в сфере ИТ?

  • Организация должна осуществлять деятельность в области ИТ

  • Подтверждением статуса ИТ-компании является документ о государственной аккредитации

  • И пока никто не наделен полномочиями проверить обоснованность его получения организацией

  • В пункте 13 Постановления Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 обозначена возможность проведения проверки в отношении аккредитованной организации на предмет соответствия заявленной деятельности, но процедура пока не утверждена

  • Пока единственным документом, подтверждающим осуществление организацией ИТ-деятельности, является

    • справка за подписью руководителя о том, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по разработке, по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.
  • Определение деятельности в сфере ИТ идентичны

    • в постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758, утверждающем положении об аккредитации
    • В определении ИТ-компании в Федеральном законе от 16.10.2010 № 272-ФЗ


Обязательность собственной разработки

  • Обязательность собственной разработки одна из самых обсуждаемых (после вопросов численности) проблем, связанных с применением пониженных тарифов

  • и в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758, и в Федеральном законе от 16.10.2010 № 272-ФЗ реализация идет в связке с разработкой

  • но нет обязательной связки, что продать надо обязательно то, что разработал

  • Т.е. можно один раз что-то разработать и уже деятельность будет соответствовать определению, данному в нормативно-правовых актах

  • Отметим также, что в настоящее время не предусмотрено предоставление сведений о структуре доходов, получаемых организациями

  • проверить наличие собственной разработки на данный момент можно только в процессе получения государственной аккредитации

  • В настоящий момент порядок проведения проверки по этому критерию не разработан

  • Этой дырой в законодательстве в перспективе возможно ограничат выдачу документов об аккредитации

  • Но если такой документ вами уже получен, законодательно не определен орган, который вправе проверить факт наличия собственной разработки



Много вопросов, требующих дополнительных разъяснений

  • Много вопросов по применение пониженных тарифов вновь созданными организациями

    • Какая организация является вновь созданной?
    • Какие периоды берутся в расчет при определении доли доходов и среднесписочной численности работников у вновь созданной организации?
  • Какие именно предыдущие месяцы организация должна брать в расчет при определении численности персонала и состава выручки

  • Период начала применения пониженных тарифов

    • В данном вопросе полагаем, что можно руководствоваться разъяснениями Минфина России, которые касались порядка применения пониженных тарифов по ЕСН организациями-экспортерами, которые уже пользовались льготой в 2008-2009г.
    • Норма в статье 241 НК РФ была прописана аналогичным образом
    • «Применять пониженные ставки … организации .. имеют право с того месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации»
  • Определение деятельности в сфере ИТ (наличие собственной разработки)

  • О сложных вопросах применения законодательства в части пониженных тарифов страховых взносов для ИТ-организаций в 10:45 расскажет Любовь Алексеевна Котова, зам. директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития)