uzluga.ru
добавить свой файл
1

Дополнение к теме 7

ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ


Для постановки бюджетирования на предприятии и обеспечения его эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных работ. Их совокупность определит организацию бюджетирования на предприятии.

Организация бюджетирования включает следующие основные группы работ:

  1. Проектирование и утверждение Финансовой структуры;

  2. Разработка структуры Генерального бюджета организации;

  3. Разработка бюджетной политики (или раздела в учетной управленческой политике);

  4. Разработка регламентов бюджетирования.
^

Проектирование и утверждение Финансовой структуры


См. предыдущий п.п.

Структура бюджета предприятия

Центральным звеном бюджетирования является бюджет – количественное выражение плана в натуральных и денежных измерителях. Структура любого бюджета представляет собой иерархическую модель статей и плановых показателей (набор контрольных цифр) в определенном временном периоде. Бюджет представляет собой финансовый документ установленного формата. Бюджеты и отчеты целесообразно строить по идентичным формам – это повысить сопоставимость показателей, облегчит и ускорит проведение план-фактного анализа из-за того, что не будут нужны пересчеты с целью приведения плановых и отчетных показателей в сопоставимый вид.

Вопрос для обсуждения:

  1. жесткие бюджеты, гибкие бюджеты, скользящие бюджеты

Высшим бюджетом признается генеральный.

Генеральный (главный, совокупный, общий)бюджет включает:

  1. операционные (текущие),

  2. финансовые,

  3. вспомогательные и дополнительные (специальные) бюджеты

Операционные бюджеты предваряют финансовые. Они представляют собой определенный набор показателей, в натуральном и стоимостном измерении, раскрывающий механизм расчета соответствующего фактора сферы финансово – хозяйственной деятельности.

Примеры операционных бюджетов:

Бюджет продаж,

Бюджет производства,

Бюджет расходов на основные материалы,

Бюджет потребности закупки основных материалов,

Бюджет расходов на оплату основных производственных рабочих,

Бюджет общепроизводственных расходов,

Бюджет производственной себестоимости готовой продукции,

Бюджет себестоимости проданной продукции,

Бюджет административных (общехозяйственных) расходов,

Бюджет коммерческих расходов.


К финансовым бюджетам относятся:

Бюджет_____________________________________________________ (БДР)

Бюджет ____________________________________________________ (БДДС)

Бюджет _____________________________________________________(ББЛ)

Бюджет инвестиционной деятельности (БИД);


В
озможная структура генерального бюджета показана на рисунке:


Разработка структуры генерального бюджета организации включает работы по формированию классификаторов бюджетов, бюджетных статей, наложению видов бюджетов и бюджетных статей на ЦО финансовой структуры предприятия. Если бюджетирование осуществляется по упрощенному варианту (т.е. без формирования финансовой структуры управления), то закрепление производится за существующими оргзвеньями структуры управления. Используется методика матричных проекций. Производится детальная проработка связей между всеми компонентами. В результате работ создается «Положение о бюджетной структуре» и положений о конкретных бюджетах.

«Положение о бюджетной структуре» включает описание состава бюджетов, структуры бюджетных статей; оно закрепляет распределение статей по бюджетам, а также фиксирует полномочия по составлению и/или исполнению бюджетов за центрами финансовой ответственности (см. рис. 6.3.).

^ Положения по конкретным бюджетам детализируют информацию предыдущего положения, а также представляют в систематизированном виде порядок составления (возможно и исполнения) отдельного бюджета. Положения по конкретным бюджетам включают формулировку цели и задач их составления, таблицу закрепления статей бюджета за центрами финансовой ответственности, определяет порядок бюджетного контроля, бюджетный регламент.

^ Бюджетный регламент включает: (1) определение периода бюджетирования; (2) срока возможной корректировки бюджета (например, по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые задания на третий месяц первого квартала и т.д.); (3) схему документооборота по составлению конкретного бюджета; (4) график документооборота с указанием кода и наименования документа, участники создания документа, адреса, количество и сроки представления документа; (5) форму бюджетной таблицы.

Пример.

^ Бюджетный регламент.

С учетом специфики деятельности предприятия для ведения бюджета доходов и расходов ввести период бюджетирования продолжительностью 12 месяцев (4 квартала).

По итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые значения на третий месяц первого квартала и второй квартал.

По итогам второго месяца первого квартала проводится помесячная разбивка и корректировка плановых данных на второй квартал.

^ По итогам третьего месяца первого квартала производится корректировка планов на второй и третий месяц второго квартала, разбивается план на третий квартал и т.д.

Бюджетная политика формируется с целью выработки и закрепления принципов формирования показателей бюджетных статей, методов их оценки; закрепления регламентов Рис. Бюджетная политика организации по форме аналогична учетной политике. В ней отражаются : методы оценки и принципы формирования плановой себестоимости продукции, методы оценки и отражения имущества, методы отражения дебиторской и кредиторской задолженности, принципов планирования выручки от продаж; и т.д.

Кроме того, бюджетная политика регулирует:

  • состав бюджетов (в случае отсутствия Положения о бюджетной структуре);

  • порядок составления бюджетов;

  • порядок защиты бюджетных статей;

  • порядок сокращения / дополнения бюджетных статей;

  • порядок координации в исполнении бюджетов;

  • др.