uzluga.ru
добавить свой файл


Анализ неплатежеспособного предприятия

  • Часть2


ПРИЛОЖЕНИЕ 2

  • ПРИЛОЖЕНИЕ 2

  • Анализ хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках.



  • Данный раздел анализа включает в себя анализ внешних и внутренних условий деятельности должника и рынков, на которых она осуществляется.



Анализ внешних условий деятельности.

  • Анализ внешних условий деятельности.

  • При анализе внешних условий деятельности должника проводится анализ общеэкономических условий, региональных и отраслевых особенностей его деятельности.



По результатам анализа внешних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • По результатам анализа внешних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • а) влияние государственной денежно-кредитной политики;

  • б) особенности государственного регулирования отрасли, к которой относится должник;



в) сезонные факторы и их влияние на деятельность должника;

  • в) сезонные факторы и их влияние на деятельность должника;

  • г) исполнение государственного оборонного заказа;

  • д) наличие мобилизационных мощностей;

  • е) наличие имущества ограниченного оборота;



ж) необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий;

  • ж) необходимость осуществления дорогостоящих природоохранных мероприятий;

  • з) географическое положение, экономические условия региона, налоговые условия региона;

  • и) имеющиеся торговые ограничения, финансовое стимулирование.



Анализ внутренних условий деятельности.

  • Анализ внутренних условий деятельности.

  • При анализе внутренних условий деятельности должника проводится анализ экономической политики и организационно-производственной структуры должника.



По результатам анализа внутренних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • По результатам анализа внутренних условий деятельности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • а) основные направления деятельности, основные виды выпускаемой продукции, текущие и планируемые объемы производства (ОЦЕНКА БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПОРТФЕЛЯ ЗАКАЗОВ);

  • б) состав основного и вспомогательного производства ( в том числе ВОЗРАСТНАЯ СТРУКТУРА);

  • в) загрузка производственных мощностей;



г) объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание;

  • г) объекты непроизводственной сферы и затраты на их содержание;

  • д) основные объекты, не завершенные строительством (ОБЪЕМЫ ЗАТРАТ НА ИХ ЗАВЕРШЕНИЕ ИЛИ ПОДДЕОЖАНИЕ);

  • е) перечень структурных подразделений и схема структуры управления предприятием;

  • ж) численность работников, включая численность каждого структурного подразделения, фонд оплаты труда работников предприятия, средняя заработная плата



з) дочерние и зависимые хозяйственные общества с указанием доли участия должника в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности;

  • з) дочерние и зависимые хозяйственные общества с указанием доли участия должника в их уставном капитале и краткая характеристика их деятельности;

  • и) характеристика учетной политики должника, в том числе анализ учетной политики для целей налогообложения;

  • к) характеристика систем документооборота, внутреннего контроля, страхования, организационной и производственной структур;



л) все направления (виды) деятельности, осуществляемые должником в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства, их финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности.

  • л) все направления (виды) деятельности, осуществляемые должником в течение не менее чем двухлетнего периода, предшествующего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства, их финансовый результат, соответствие нормам и обычаям делового оборота, соответствие применяемых цен рыночным и оценка целесообразности продолжения осуществляемых направлений (видов) деятельности.



Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника.

  • Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника.

  • Анализ рынков, на которых осуществляется деятельность должника, представляет собой анализ данных о поставщиках и потребителях (контрагентах).По результатам этого анализа в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:



а) данные по основным поставщикам сырья и материалов и основным потребителям продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынку), а также объемам поставок в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства;

  • а) данные по основным поставщикам сырья и материалов и основным потребителям продукции (отдельно по внешнему и внутреннему рынку), а также объемам поставок в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства;



б) данные по ценам на сырье и материалы в динамике и в сравнении с мировыми и отраслевыми ценами;

  • б) данные по ценам на сырье и материалы в динамике и в сравнении с мировыми и отраслевыми ценами;

  • в) данные по ценам на продукцию в динамике и в сравнении с мировыми и отраслевыми ценами на аналогичную продукцию;

  • г) данные по срокам и формам расчетов за поставленную продукцию;



д) влияние на финансовое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и предоставления денежных средств.

  • д) влияние на финансовое состояние должника доли на рынках выпускаемой им продукции, изменения числа ее потребителей, деятельности конкурентов, увеличения цены на используемые должником товары (работы, услуги), замены поставщиков и потребителей, динамики цен на акции должника, объемов, сроков и условий привлечения и предоставления денежных средств.



Согласно действующих нормативных документов, большая часть указанных сведений должна содержаться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, однако в силу исторической непрозрачности российской отчетности большинство предприятий их не указывает.

  • Согласно действующих нормативных документов, большая часть указанных сведений должна содержаться в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности, однако в силу исторической непрозрачности российской отчетности большинство предприятий их не указывает.



ПРИЛОЖЕНИЕ 3

  • ПРИЛОЖЕНИЕ 3

  • Анализ активов и пассивов

  • предприятия - должника



Анализ активов проводится в целях оценки:

  • Анализ активов проводится в целях оценки:

  • Эффективности их использования,

  • Выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности,

  • Оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте,

  • Выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях,

  • Оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.



Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.

  • Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.

  • Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов



Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов

  • Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов



По результатам анализа всех групп активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.

  • По результатам анализа всех групп активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.



Дополнительно указываются следующие сведения:

  • Дополнительно указываются следующие сведения:

  • а) балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе;

  • б) возможная стоимость активов, используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях;

  • в) балансовая стоимость активов, не используемых в производственном процессе;

  • г) возможная стоимость активов, не используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях.



По результатам анализа основных средств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • По результатам анализа основных средств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • а) наличие и краткая характеристика мобилизационных и законсервированных основных средств;

  • б) степень износа основных средств;

  • в) наличие и краткая характеристика полностью изношенных основных средств;

  • г) наличие и краткая характеристика обремененных основных средств



По результатам анализа незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • По результатам анализа незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • а) степень готовности объектов незавершенного строительства;

  • б) размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов;

  • в) необходимость или целесообразность завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства;

  • г) возможная стоимость объектов незавершенного строительства при реализации на рыночных условиях.



По результатам анализа долгосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • По результатам анализа долгосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • а) имущество, внесенное в долгосрочные финансовые вложения;

  • б) эффективность и целесообразность долгосрочных финансовых вложений;

  • в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений;

  • г) возможность реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях.



По результатам анализа запасов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно к сведениям указываются:

  • По результатам анализа запасов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно к сведениям указываются:

  • а) степень готовности незавершенного производства, время и величина средств, необходимых для доведения его до готовой продукции;

  • б) размер запаса сырья и материалов, ниже которого производственный процесс останавливается;

  • в) размер запаса сырья и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;



г) обоснованность цен, по которым приобретались сырье и материалы;

  • г) обоснованность цен, по которым приобретались сырье и материалы;

  • д) причины задержки реализации готовой продукции;

  • е) обоснованность отражения в балансе расходов будущих периодов;

  • ж) возможность получения денежных средств за отгруженные товары;

  • з) запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.



По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

  • По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

  • По результатам анализа дебиторской задолженности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.



По результатам анализа краткосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • По результатам анализа краткосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника указываются:

  • а) эффективность и целесообразность краткосрочных финансовых вложений;

  • б) имущество, внесенное в качестве краткосрочных финансовых вложений;

  • в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;

  • г) возможность реализации краткосрочных финансовых вложений.



По результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:

  • По результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:



а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);

  • а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);

  • .



б) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);

  • б) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);



в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп

  • в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп



^ Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.

  • Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.



Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.

  • Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.



По результатам анализа капитала и резервов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.

  • По результатам анализа капитала и резервов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.



По результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • По результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:

  • а) поквартальные изменения состава и величины обязательств в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;



б) обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;

  • б) обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;

  • в) обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции;

  • г) обязательства, возникновение которых может быть оспорено;

  • д) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку;

  • е) возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.



В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год

  • В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год

  • Опять же, в идеале, данные сведения должны содержаться в форме 5 отчетности и пояснительной записке.



Указанный анализ активов и пассивов целесообразнее провести до расчета финансовых показателей, так как результаты анализа активов и пассивов могут привести и к корректировке отчетности.

  • Указанный анализ активов и пассивов целесообразнее провести до расчета финансовых показателей, так как результаты анализа активов и пассивов могут привести и к корректировке отчетности.